【汇算清缴时补交所得税会计分录】在企业年度财务报表编制完成后，通常需要进行企业所得税的汇算清缴。如果企业在预缴过程中少缴了税款，或者在汇算清缴后确认应补缴税款，则需进行相应的会计处理。以下是汇算清缴时补交所得税的会计分录总结。
一、会计处理原则
企业在汇算清缴时，若发现应纳税所得额高于已预缴金额，需补缴税款。根据《企业会计准则》的相关规定，企业应将补缴的所得税视为当期费用，并通过“应交税费”科目进行核算。
二、会计分录示例
| 业务类型 | 借方科目 | 贷方科目 | 说明 |
| 补交以前年度所得税 | 应交税费——应交企业所得税 | 银行存款 | 企业补缴上一年度或以前年度未缴纳的企业所得税 |
| 补交本年度所得税 | 应交税费——应交企业所得税 | 银行存款 | 企业补缴当年实际应缴但未预缴的部分 |
| 调整以前年度损益（如适用） | 利润分配——未分配利润 | 应交税费——应交企业所得税 | 若因税务调整导致前期多缴或少缴税款，需调整以前年度损益 |
三、注意事项
1. 补缴税款的性质：如果是对以前年度的补缴，一般不计入当期损益，而是直接冲减“利润分配”或“以前年度损益调整”。
2. 税务机关通知：企业应依据税务机关出具的《税务事项通知书》或《税收缴款书》进行账务处理。
3. 发票与凭证：补缴税款时，需取得完税证明或银行回单作为原始凭证，确保账务处理合规。
四、总结
在企业所得税汇算清缴过程中，补交税款是常见操作。正确的会计分录能够准确反映企业的税务负担和财务状况。企业应根据实际情况选择合适的会计处理方式，确保符合会计准则和税法要求。
以上内容为基于实际业务场景整理的会计处理指南，适用于一般企业日常账务处理参考。
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