在企业会计准则中，应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异是两个重要的概念，它们直接影响到企业的所得税费用计算以及递延所得税资产或负债的确认。正确区分这两种差异对于财务报表的真实性和准确性至关重要。本文将从定义出发，结合实际案例，帮助读者更好地理解和判断这两种差异。

一、什么是暂时性差异？

暂时性差异是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额。这种差额会在未来期间内通过税法规定的应纳税所得额的调整而消除。根据其对未来应税金额的影响方向，暂时性差异可以分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异两大类。

二、应纳税暂时性差异

定义

应纳税暂时性差异是指某一时间点上，资产的账面价值大于其计税基础，或者负债的账面价值小于其计税基础。这种情况会导致在未来期间内增加企业的应纳税所得额，从而需要缴纳更多的税款。

判断依据

- 资产方面：当资产的账面价值高于计税基础时，表明该资产在未来处置或使用过程中会产生额外的应税收益。例如，固定资产折旧方法不同导致的账面价值与计税基础差异。

- 负债方面：当负债的账面价值低于计税基础时，说明企业在未来支付该负债时会减少应税收入。比如预提费用未被税法认可的情况。

举例说明

假设某公司采用加速折旧法计提固定资产折旧，而税法则允许直线折旧。在这种情况下，会计处理下的折旧金额大于税法允许的折旧金额，形成账面价值大于计税基础的差异，这就是典型的应纳税暂时性差异。

三、可抵扣暂时性差异

定义

可抵扣暂时性差异则是指某一时间点上，资产的账面价值小于其计税基础，或者负债的账面价值大于其计税基础。这种差异会在未来期间内减少企业的应纳税所得额，从而节省税款。

判断依据

- 资产方面：当资产的账面价值小于计税基础时，意味着该资产在未来处置或使用过程中产生的应税收益较低。例如，减值准备的存在使得资产账面价值低于计税基础。

- 负债方面：当负债的账面价值高于计税基础时，表示企业在未来支付该负债时会增加应税收入。如未实现融资收益形成的负债。

举例说明

某公司因产品质量问题计提了大额预计负债，但税法尚未认可这部分损失。此时，预计负债的账面价值高于计税基础，形成可抵扣暂时性差异。

四、总结与应用

通过上述分析可以看出，区分应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异的关键在于理解两者对未来的应税金额影响的方向。企业在日常经营中应密切关注各项资产和负债的变化，及时识别并合理计量相关差异，以确保所得税费用的准确核算。

此外，值得注意的是，随着税法政策的变化，某些暂时性差异可能会消失或转化为其他形式。因此，企业需要持续跟踪相关政策动态，并适时调整会计处理方式，以保持财务信息的合规性和透明度。

总之，准确判断应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异不仅有助于优化税务筹划，还能提升企业的整体财务管理效率。希望本文能为读者提供有价值的参考。