【企业所得税会计分录怎么写】企业在日常经营中，需要按照税法规定计算并缴纳企业所得税。企业所得税的会计处理涉及到“应交税费”科目，其会计分录的正确性直接影响企业的财务报表和税务申报。以下是对企业所得税会计分录的总结与说明，并附有相关示例表格。
一、企业所得税会计分录的基本思路
企业所得税的计算通常基于利润总额，扣除允许的税前扣除项目后，按适用税率计算应纳税额。在会计处理中，主要包括以下几个步骤：
1. 确认应交企业所得税金额
根据企业利润表中的“利润总额”和适用税率计算应交企业所得税。
2. 计提企业所得税费用
借记“所得税费用”，贷记“应交税费——应交企业所得税”。
3. 实际缴纳企业所得税时
借记“应交税费——应交企业所得税”，贷记“银行存款”。
4. 如果存在递延所得税资产或负债（如涉及暂时性差异）
需要根据会计准则进行调整，计入“递延所得税资产”或“递延所得税负债”。
二、常见会计分录示例
| 业务类型 | 会计分录（单位：元） | 说明 |
| 计提本年应交企业所得税 | 借：所得税费用 50,000 贷：应交税费——应交企业所得税 50,000 | 根据利润总额计算出的应纳税额 |
| 实际缴纳企业所得税 | 借：应交税费——应交企业所得税 50,000 贷：银行存款 50,000 | 企业向税务局实际缴纳税款 |
| 调整以前年度应交企业所得税（如多缴） | 借：银行存款 10,000 贷：应交税费——应交企业所得税 10,000 | 多缴税款退回的情况 |
| 税务稽查补税 | 借：以前年度损益调整 20,000 贷：应交税费——应交企业所得税 20,000 | 对以前年度税务问题进行补税 |
三、注意事项
- 企业所得税的计算应以税法为准，注意税前扣除项目的合理性。
- 若企业有亏损，当年无需缴纳企业所得税，但需保留相关资料备查。
- 涉及关联交易或特殊行业（如高新技术企业），需特别关注税收优惠政策的适用。
- 企业应定期核对“应交税费”科目余额，确保账实一致。
四、总结
企业所得税的会计分录虽然看似简单，但其背后涉及复杂的税务政策和会计准则。正确地进行会计处理，不仅能保证财务信息的真实性和完整性，还能为企业后续的税务筹划提供依据。建议企业财务人员加强对税法知识的学习，结合实际情况灵活运用会计处理方法。
如需进一步了解递延所得税的处理方式，可参考《企业会计准则第18号——所得税》的相关规定。
