【进项税额转出怎么算】在增值税的核算过程中，企业有时会遇到“进项税额转出”的情况。所谓进项税额转出，是指企业在购进货物或接受应税劳务时，已经抵扣的进项税额，因某些原因不再符合抵扣条件，需要从已抵扣的进项税额中扣除，并计入成本或费用的过程。
本文将对“进项税额转出怎么算”进行详细说明，并通过表格形式总结关键内容，帮助读者快速理解相关计算方法和适用场景。
一、进项税额转出的常见原因
| 原因 | 说明 |
| 非应税项目 | 用于非增值税应税项目的购进货物或服务 |
| 免税项目 | 用于免税项目的购进货物或服务 |
| 集体福利 | 用于员工集体福利的购进货物或服务 |
| 财产损失 | 因自然灾害或其他原因导致的货物损失 |
| 改变用途 | 原先用于可抵扣项目的货物或服务，后改变用途为不可抵扣项目 |
二、进项税额转出的计算方法
进项税额转出的计算通常基于以下公式：
$$
\text{应转出的进项税额} = \text{不得抵扣的金额} \times \text{适用税率}
$$
其中，“不得抵扣的金额”指的是用于上述不可抵扣项目的购进金额，而“适用税率”则根据所购货物或服务的类型确定（如13%、9%、6%等）。
三、举例说明
假设某企业购买了一批原材料，价款为10万元，取得的增值税专用发票上注明的税率为13%。该批原材料原本用于生产应税产品，可以正常抵扣进项税额。但后来部分原材料被用于员工食堂（属于集体福利），无法继续抵扣。
那么，这部分原材料的进项税额需要转出：
- 不得抵扣的金额：2万元
- 适用税率：13%
- 应转出的进项税额：2万 × 13% = 2600元
四、进项税额转出的会计处理
| 科目 | 借方 | 贷方 |
| 管理费用 / 制造费用 | 借记 | - |
| 应交税费—应交增值税（进项税额转出） | - | 贷记 |
五、注意事项
1. 准确区分用途：企业需明确购进货物或服务的实际用途，避免错误抵扣。
2. 及时调整：一旦发现用途变更，应及时办理进项税额转出，避免税务风险。
3. 保留凭证：确保有完整的采购合同、发票、用途说明等资料以备查验。
总结表格
| 项目 | 内容 |
| 名称 | 进项税额转出 |
| 含义 | 已抵扣的进项税额因用途变化需重新调整 |
| 常见原因 | 非应税项目、免税项目、集体福利、财产损失、改变用途等 |
| 计算公式 | 应转出的进项税额 = 不得抵扣的金额 × 适用税率 |
| 会计处理 | 借记管理费用/制造费用，贷记应交税费—应交增值税（进项税额转出） |
| 注意事项 | 准确区分用途、及时调整、保留凭证 |
通过以上内容，我们可以清晰了解“进项税额转出怎么算”，并掌握其在实际操作中的应用方式。合理处理进项税额转出，有助于企业规范税务管理，降低税务风险。
