【行政事业单位资金往来结算票据能否作为税前扣除凭证?】在企业进行财务核算和税务申报过程中，税前扣除凭证的合规性是一个非常重要的问题。尤其是对于与行政事业单位发生资金往来的单位来说，是否能够将“资金往来结算票据”作为税前扣除凭证，是许多财务人员关心的问题。
本文将围绕这一问题进行总结，并结合相关法规和实务操作，给出明确的答案。
一、政策依据
根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的相关规定，企业在计算应纳税所得额时，所发生的与取得收入有关的、合理的支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。但前提是这些支出必须有合法有效的凭证支持。
而《国家税务总局关于进一步加强普通发票管理工作的通知》（国税函〔2004〕1198号）中也明确指出，企业支付给非经营性单位的款项，如不能取得正式发票，不得作为税前扣除凭证。
行政事业单位属于非营利性质单位，其开具的资金往来结算票据通常不具备增值税专用发票或普通发票的法律效力，因此在税务处理上需特别注意。
二、结论总结
| 项目 | 内容 |
| 是否可以作为税前扣除凭证 | 一般情况下，不能直接作为税前扣除凭证。 |
| 适用情形 | 若企业与行政事业单位之间存在真实、合法的业务往来，且能提供其他辅助证明材料（如合同、付款记录、银行转账凭证等），可尝试作为补充材料提交税务机关审核。 |
| 注意事项 | 税务机关对“资金往来结算票据”的认可程度不高，建议尽量取得正规发票或其他合法凭证。 |
| 推荐做法 | 企业应尽量通过正规渠道获取发票，如无法取得，应保留完整的业务合同、付款记录、银行流水等资料，以备税务核查。 |
三、实务建议
1. 优先获取正规发票：企业在与行政事业单位发生业务时，应尽可能要求对方开具正规发票，以确保税前扣除的合规性。
2. 完善合同及付款凭证：若无法取得发票，应保存好双方签订的合同、付款凭证、银行转账记录等，作为税前扣除的辅助证据。
3. 咨询当地税务局：由于各地税务执行标准可能存在差异，建议企业在实际操作中提前咨询当地主管税务机关，确认具体要求。
四、结语
行政事业单位资金往来结算票据在多数情况下不被视为合法的税前扣除凭证，企业在实际操作中应谨慎对待。建议通过正规渠道获取发票，并做好相关资料的留存工作，以保障企业的税务合规性。
如遇特殊情况，应及时与专业税务顾问或当地税务机关沟通，确保财务处理符合税收政策要求。
